在个人所得税汇算清缴过程中，纳税人常面临选择综合所得汇算申报或部分所得单独计税的困惑，核心关切在于何种方式能获得更多退税。本文将从法律框架、计税规则及适用情形等维度，对此问题进行剖析。
我国《个人所得税法》确立了综合与分类相结合的个人所得税制。根据法律规定，居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用七级超额累进税率。而经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得及偶然所得等，则属于分类所得，依法采取单独计税方式。退税金额的多寡，本质上取决于对纳税人整体税负的精确测算，而非申报形式的简单选择。
综合所得汇算申报的核心优势在于其“汇总减除”效应。法律允许纳税人在一个纳税年度内，将四项综合所得合并后，减除基本费用六万元、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（子女教育、赡养老人、大病医疗等七项）以及其他依法确定的扣除。这种汇总计算方式，能够最大化地利用各项扣除额度，尤其对于收入来源相对单一、主要依赖工资薪金且各项扣除项目齐全的纳税人而言，往往能充分享受税前扣除红利，从而可能产生退税或减少补税金额。例如，当纳税人的多项劳务报酬收入分散且单次预扣税率较高时，并入综合所得汇算后，因适用累计税率并享受各项扣除，整体税负可能降低，从而产生退税。
单独计税方式在特定法律情形下更具优势。根据财政部、税务总局的相关规定，全年一次性奖金、解除劳动关系取得的一次性补偿收入、上市公司股权激励等，在符合条件时可选择不并入当年综合所得，而单独计算纳税。此种方式的关键在于“税率差异的利用”。单独计税实质上是将一笔收入剥离出综合所得累计税率表，单独适用一个较低的税率。对于年度综合所得应纳税所得额本身已处于较高累进税率档次（如超过20%）的纳税人，若将全年奖金等大额收入并入，会抬升整体税率。此时，选择将其单独计税，可能因为该笔收入单独适用较低税率（如全年奖金除以12个月后的商数查找月度税率表），从而降低该部分收入的税负，实现整体节税或获得更多退税的效果。
“综合与单独哪个退税多”并无绝对答案，它是一个需要基于个人具体数据进行合规测算的法律与技术问题。纳税人的决策应建立在对自身全年所有应税收入、扣除项目及税收优惠政策的全面梳理之上。法律赋予了纳税人选择权，但也强调了如实申报的义务。对于收入构成复杂、既有大额分类所得又有综合所得的纳税人，最佳策略往往是借助专业工具或咨询税务专业人士，分别模拟计算合并申报与部分所得单独申报两种情境下的应纳税额，通过合规比较后选择税负最优的方案。
最终，合法合规地进行税务筹划，确保申报数据真实准确，并充分利用法律赋予的税收优惠与扣除权利，才是实现退税最大化或补税最小化的根本途径。纳税人应持续关注税收法律法规的动态，以维护自身的合法权益。
